Содержание

Введение…………………………………………………………………………..2
Сущность доходов государства………………………………………..…….4
Сущность государственных доходов и их виды………………….….….4
Классификация доходов государства…………………………………….6
Состав, структура и динамика доходов бюджета……………………………9
Состав доходов бюджета…….…………………………………………….9
Динамика и структура доходов бюджета……………………………….11
Доходы местных бюджетов………………………………………………16
Характеристика основных видов доходов бюджета………………………26
Экономическое содержание налоговых и неналоговых платежей…….26

Роль заемных средств для бюджета……………………………………..29

Заключение……………………………………………………………………….32

Список литературы………………………………………………………………33

Введение

В соответствии с законодательством систему государственных и местных доходов РФ можно оценивать как единую, что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений.

Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням — федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов помимо законодательства РФ включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

В процессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности — государственной, муниципальной, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от. участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

Таким образом, целью данной работы является рассмотрение сущности доходов государства.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть определение доходов бюджета, как одной из главных составляющих бюджетной системы РФ;
изучить бюджетную классификацию доходов бюджета;
подробно исследовать основные виды доходов;
выяснить состояние доходов бюджета всех уровней на сегодняшний день.
При написании работы были использованы следующие источники информации:
учебники и учебные пособия;
журналы периодической печати;
всемирная сеть Интернет.
1. Сущность доходов государства
Сущность государственных доходов и их виды

Выполнение государством своих задач и функций требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своим и, т.е. государственными, доходами. Они находятся в собственности Федерации и ее субъектов. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Кроме того, собственными доходами располагают муниципальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления [1].
Доходы государства — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.
Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий.
Законодательством и иными правовыми актами, основанными на конституционных нормах, определяются виды государственных доходов, их система, правовой режим.
Разнообразные виды государственных доходов объединяются в определенную систему.
Система государственных доходов – это совокупность различных видов денежных платежей (поступлений), направляемых в собственность и распоряжение государства, основанная на единых основных правовых принципах ее формирования и функционирования и имеющая свою объективно обусловленную структуру.
Действующей в РФ системе государственных доходов свойствен принцип единства. Он выражается в том, что в федеральном законодательстве определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями [2].
Бюджетные доходы выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд страны. Доходы бюджета, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, используемой для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.
Источники бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств бюджета зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач.
Основными видами доходов в странах с развитой рыночной экономикой являются налоги. Взаимоотношения предприятий и государства строятся на правовой основе в соответствии с законодательством.
Доходы государственного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Они представляют собой часть денежных доходов, образующихся в результате экономической деятельности в стране. В рыночных условия каждый участник рынка (коммерческая организация или трудящийся человек) получает свои денежные доходы в результате либо предпринимательской деятельности в виде прибыли и других видов чистого дохода, либо в результате работы в качестве наемного работника в виде заработной платы. Государство устанавливает законы, в соответствии с которыми часть этих денежных доходов в обязательном порядке изымается у участника рынка и передается в государственный бюджет. Чем богаче страна, т.е. чем больше денежные доходы ее граждан и иных участников рынка, тем при прочих равных условиях, большую абсолютную величину могут составить доходы государства, не нанося существенного ущерба для благосостояния ни граждан, ни коммерческих организаций.
Доходы бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов бюджета обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов.
Существуют как внутренние, так и внешние материальные источники.
Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному доходу.
Внешние источники — доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.
Основной материальный источник доходов государства — ВВП. Государственные доходы в первую очередь создаются в процессе перераспределения ВВП. Важнейшими инструментами перераспределения являются налоги. Именно налоговые поступления 80-90% формируют бюджеты государства.
Налогипредставляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Государство без налогов существовать не может, поскольку они — главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами).
Сущность налогов проявляется в их функциях. Налоги выполняют две основные функции — фискальную и регулирующую. Фискальная функция состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов позволяет государству влиять на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Доходы бюджета РФ делятся на следующие виды:
доходы федерального бюджета РФ;
доходы бюджетов субъектов РФ (или региональные доходы);
доходы местных бюджетов РФ [3].
1.2 Классификация доходов государства

Действующая в Российской Федерации система государственных и местных доходов базируется на принципе единства. Он выражается в том, что в законодательстве РФ определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений.
Доходы государственного бюджета формируются за счет:
налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти;
неналоговых доходов, складывающихся из доходов от внешнеэкономической деятельности, а также доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;
доходов целевых бюджетных фондов.
Налоговые доходы составляют около 84% Федерального бюджета РФ, неналоговые доходы — 7%, доходы целевых бюджетных фондов — 9%. Следовательно, основным источником доходов государственного бюджета являются налоги [4].
Важнейшая задача исполнения бюджета-обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет.
Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.
Так, классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:
от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности);
от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);
от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
от личных доходов граждан.
В зависимости от территориального уровня доходы подразделяются на:
федеральные;
доходы субъектов Федерации;
местные доходы муниципальных образований.
В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства и муниципальных образований можно выделить платежи и поступления:
налоговые;
неналоговые.
Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Однако более разнообразными по формам и методам взимания являются неналоговые платежи и поступления. Как уже говорилось выше, они могут быть обязательными и добровольными.
Если принять во внимание порядок образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно подразделить на две группы:
централизованные;
децентрализованные.
Децентрализованные государственные (и местные) доходы -это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом, это часть прибыли предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114, 115 ГК РФ). Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.
К централизованным (в разных территориальных масштабах) доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и таких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов Федерации, муниципальной казне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями.
Доходные источники государственных и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их в соответствующее время на наиболее важные, приоритетные потребности общества для финансирования намеченных программ [5].2. Состав, структура и динамика доходов бюджета
2.1 Состав доходов бюджета

Доходы бюджетов всех уровней наряду с доходами внебюджетных фондов и доходами Банка России представляют собой долю национального дохода, а также средств заимствования, которая поступает в адрес государства и муниципалитетов.
В бюджетном кодекс содержатся лишь некоторые нормы, определяющие режим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положений, регулирующих налоговый механизм государства, содержится в налоговом кодексе РФ и других нормативных актах налогового законодательства.
Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления.
В категорию налоговых доходов включаются все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства.
Режим уплаты денег в бюджет следует отличать от режима зачисления на счета бюджета. Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета или внебюджетного фонда в момент совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению этих средств на счет органа, уполномоченного исполнять соответствующий бюджет или бюджет внебюджетного органа.
Доходы бюджетов подразделяются на:
собственные доходы — это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ (ст.47 БК РФ);
регулирующие доходы — это доходы, поступающие в режиме федеральных и региональных налогов и платежей, по которым в законодательном порядке на долговременной основе устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты нижестоящего уровня (ст.48 БК РФ).
Федеральные органы исполнительной власти имеют право вносить изменения в совокупную долю налоговых поступлений в федеральный бюджет путем предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей. Объем предоставленных льгот при этом не может превышать установленного федеральным законом о бюджете соответствующего лимита на указанные льготы.[6]
Пересмотр перечня доходов федерального бюджета в сторону увеличения новых видов налогов или отмены возможен только при одновременном внесении соответствующих изменений в налоговое законодательство.
Налоговые доходы бюджетов РФ регламентируются как федеральным, так и региональным законодательством. Они включают налоговые доходы, закрепленные на постоянной основе за региональными бюджетами, в том числе поступления от региональных налогов и сборов. В эту же группу доходов входят отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за минусом отчислений, передаваемых в порядке бюджетного регулирования в местные бюджеты.
Доходы местных бюджетов формируются из поступлений в нескольких режимах: собственных доходов, отчислений из бюджетов федерального и регионального уровней за счет регулирующих налогов, заимствований и иных режимов. К налоговым доходам местных бюджетов относятся собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, закрепленные федеральными законами за местными бюджетами, а также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов по нормативам, установленным не менее, чем на три года. Сюда же включаются поступления от государственной пошлины, за исключением той доли, которая идет целиком в федеральный бюджет.
Наряду с регулирующими доходами, в бюджеты нижестоящих уровней передаются:
дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах покрытия текущих расходов;
субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или другому юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Со второго квартала 1994г. в практике бюджетной работы стали использоваться трансферты — оказание финансовой помощи субъектам РФ и Федерального фонда финансовой поддержки регионов, образуемого в составе федерального бюджета.
Доходы бюджета каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством РФ и ежегодно утверждаемыми законами о бюджете в части установления нормативов отчислений от регулируемых доходов в бюджет нижестоящего территориального уровня, прямой финансовой помощи в различных формах, других доходных источников [7].

2.2 Динамика и структура доходов бюджета

В государственном бюджете страны (с любым государственным устройством) находит свое отражение структура доходов и расходов государства. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения [8].
Доходы бюджета

Безвозмездные перечисления

Неналоговые

Налоговые

Штрафы и пени

Местные

Региональные

Федеральные
Рисунок 1 — Схема формирования доходов бюджетов
В бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов (ст. 49 БК РФ):
федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;
таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
платежи штрафного характера (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; взимаемые штрафы);
доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности (например, плата за воду);
доходы от деятельности государственных или муниципальных органов, предприятий и организаций;
доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
административные платежи и сборы (сборы ГИБДД и др.);
суммы, получаемые в возмещение ущерба;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
поступления от продажи государственных ценных бумаг.
В ряду неналоговых доходов бюджетов особое место занимают доходы, связанные с обращением бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка:
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося государственной или муниципальной собственности, под залог или в доверительное управление;
средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другими бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, её субъектам или муниципальным образованиям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей.
Доходная часть бюджета образуется за счет следующих основных видов поступлений: подоходного налога, налога на корпорации, взносов на социальное страхование, акцизов, налогов на предметы потребления.
Среди этих поступлений ведущее место занимает индивидуальный подходный налог. При этом личные доходы граждан облагаются независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т.п.), которые уменьшаются на сумму законодательноразрешенных скидок и вычетов.
В последние годы возрастает значение взносов на социальное страхование. Их выплачивают лица, нанятые на работу (в процентах к валовому заработку), и предприятия (в процентах к общему фонду заработной платы). Поступления от компаний обычно превышают взносы трудящихся. Вместе с тем затраты фирм на эти цели включаются в производственные издержки, вследствие чего через механизм цен они перекладываются на покупателей.
Существенную фискальную роль играет косвенные налоги, которые включаются в цену товара и целиком оплачиваются покупателями. К косвенным налогам относятся также акцизы. Ими облагаются главным образом алкогольные напитки, табачные изделия и бензин. Особой разновидностью косвенных налогов являются таможенные пошлины — государственные денежные сборы, взимаемые через пограничные таможенные учреждения с товаров, ценностей и имущества, провозимых через границу страны. Размер пошлины устанавливается таможенными тарифами (размерами платы), которые указываются в списках товаров, облагаемых пошлиной.
В современных условиях продолжает действовать ряд традиционных налогов:
с наследства и дарений;
поимущественный, который взимается с оценочной стоимости земли, зданий, сооружений, индивидуальных домовладений. Такие специфические налоги не вносят существенного вклада в доходную часть бюджета;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
физическим лицам;
индивидуальным предпринимателям;
налоги на товары ввозимые на территорию РФ;
налоги за пользование природными ресурсами;
налог на прибыль организаций;
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Фактическое состояние на 01.03.2014 г. к утвержденному законом федеральному бюджету с 2012 года отображен на Рисунке 2.
Рисунок 2 — Диаграмма динамики федерального бюджета.

Из Рисунка 2 видно, что утвержденные законом показатели доходов федерального бюджета ниже фактических. В 2012 году фактическое исполнение бюджета составило 12 853,7 млрд. руб., а прогнозируемый бюджет — 12 401,4 млрд. руб. В 2013 году фактическое исполнение 13 019,9 млрд. руб., так же превысило утвержденный законом бюджет 12 865,9 млрд. руб. на 154 млрд. руб.
Доходы федерального бюджета в 2012 году показаны на Рисунке 3.

Рисунок 3 — Структура доходов федерального бюджета в 2012 году (по видам доходных источников, %)

В 2012 году общий доход федерального бюджета составил 12 853,7 млрд. руб., что составляет 20,5% к общему объему ВВП. Наибольшую часть доходов составляют доходы от внешнеэкономической деятельности 4 962,7 млрд. руб. (7,9% к ВВП). Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют 2 442,8 млрд. руб. (3,9% к ВВП). Немного меньший доход приносят налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ – 2 228 млрд. руб. (3,6% к ВВП). А налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ, значительно отличаются от реализуемых и составляют 1 713,0 млрд. руб. (2,7% к ВВП). Самый наименьший доход приносят доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 543,3 млрд. руб., это всего 0,9% к ВВП.
На Рисунке 4 представлена структура доходов федерального бюджета на 2013 год.

Рисунок 4 — Структура доходов федерального бюджета в 2013 году (по видам доходных источников, %)
В 2013 году общий доход федерального бюджета вырос на 166,2 млрд. руб. и составил 13 019,9 млрд. руб. (19,5% к ВВП). Также как и в 2012 году большая часть доходов относится к доходам от внешнеэкономической деятельности государства – 5 010,0 млрд. руб. (7,5% к ВВП). Выросли доходы от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами до 2 554,8 млрд. руб. (3,8% к ВВП). Доходы от налогов на товары и услуги, реализуемые на территории РФ, составили 2 329,3 млрд. руб. (3,5% к ВВП), а от налогов на товары, ввозимые на территорию РФ – 1 734,2 млрд. руб. (2,6% к ВВП). Самый маленький доход приносят налоги на прибыль и доход, всего 352,2 млрд. руб. (0,5% к ВВП).Структура доходов федерального бюджета на 2014 год, пока еще формируется и ее состояние на данный момент показано на Рисунке 5.

Рисунок 5 — Структура доходов федерального бюджета в 2014 году (по видам доходных источников, %)

На данный момент общий доход составляет 2 368,6 млрд. руб. большую часть так же как и в предыдущих годах составляет доход от внешнеэкономической деятельности – 838,3 млрд. руб. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, составляют 488,2 млрд. руб. Доход же от налогов на товары и услуги реализуемые на территории РФ, составляют 416,2 млрд. руб., от налогов на товары ввозимые на территорию РФ – 244,1 млрд. руб [9].
2.3 Доходы местных бюджетов

Местный бюджет является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Местное самоуправление осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово—бюджетными правами.
Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы.
Местные бюджеты выполняют следующие функции:
формируют денежные фонды, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
распределяют и используют эти фонды между отраслями хозяйства;
контролируют финансово—хозяйственную деятельность предприятий, учреждений, которые подведомственны этим органам власти.
Местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач имеют большое значение, поскольку они распределяют государственные средства на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
В состав собственных доходов местных бюджетов входят:
местные налоги и сборы:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследство или дарение;
местные лицензионные сборы;
доходы от приватизации, в том числе:
доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;
доходы от продажи земли;
доходы от продажи квартир гражданам;
средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.
В главные регулирующие доходы местных бюджетов входят отчисления:
от налога на добавленную стоимость;
от акцизов;
от налога на прибыль предприятий;
от подоходного налога с физических лиц.
Основным направлением использования средств местных бюджетов является покрытие расходов, связанных с жизнеобеспечением человека.
Возможный состав собственных источников доходов местного бюджета определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.
Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств, но не считается собственным доходом местных бюджетов.
Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:
предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.
Муниципальное образование — получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:
ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации;
предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов местного бюджета;
предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5% расходов местного бюджета.
К регулирующим доходам относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах местного бюджета.
К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а также средст-ва, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают ассигнования на финансирование отдельных делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами и природными ресурса-ми, устанавливаемые в соответствии с федеральным законодательством и др.
С позиции муниципального управления целесообразно также использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу муниципального образования, значительной части поступлений от услуг муниципальных служб, арендной платы от использования имущества, рентных платежей за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам муниципального образования относятся заемные средства, полученные местными сообществами для финансирования инвестиционных расходов.
В бюджете средства местных сообществ классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части местного бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестиционной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разделяются на три категории средств: отчисления с доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные субвенции. Как правило, налоговые поступления, относимые в до-ходные статьи инвестиционной части бюджета на практике не имеют большого значения, поскольку они представляют доходные статьи функциональной части местного бюджета. Однако некоторые виды налоговых поступлений часто имеют целевой инвестиционный характер. Так, средства от земельного налога могут направляться на оплату капитальных затрат по повышению плодородия муниципальных земель сельскохозяйственного назначения.
Представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.
В случае необходимости, население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного са-моуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.
Несмотря на большое число местных доходов, их нельзя считать взаимозаменяемыми.
Можно выделить следующие основные принципы их использования:
по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;
для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.
Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать Затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Поэтому при решении вопроса о финансировании того или иного проекта особенно важно оценивать срок пользования этими активами.
Долгосрочные займы пригодны для целей капитальных затрат местных органов власти. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.
Использование займов для целей погашения текущих затрат местных органов власти нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладыванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов. Если займы используются для оплаты текущих расходов, размеры последних могут стать чрезмерными, поскольку население может поддаться соблазну и проголосовать за более высокий уровень расходов, за которые им при жизни расплачиваться не придется.
Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат местных органов власти с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут невелики.
Существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов.
Затраты местных органов власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах, или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.
Местному органу власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от эпидемии, крупного пожара, аварии и других бедствий. Серьезное чрезвычайное происшествие может потребовать значительных непредусмотренных расходов на поддержание порядка силами милиции.
Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использования чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зрения оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расходов за счет специально накопленных фондов, но в условиях постоянного бюджетного дефицита большинства муниципалитетов и достаточно высокой инфляции на практике данный способ используется нечасто. Кроме того, создание таких фондов означает уменьшение средств, выделяемых на текущие социальные расходы, что далеко не всегда приемлемо. Более целесообразным представляется создание специальных фондов на уровне субъекта Федерации или на уровне объединения муниципалитетов при условии, что средства фондов, собранных за счет муниципалитетов, будут предоставляться последним в виде безвозвратных субвенций при возникновении необходимости в чрезвычайных расходах.
При нехватке средств в фондах для финансирования всего необходимого объема чрезвычайных расходов порядок перераспределения ресурсов может вызвать множество конфликтов и споров. Возможно, выходом из положения могло бы быть заимствование необходимого объема финансовых ресурсов субъектом Федерации на рынке. Стоимость такого привлечения средств была бы ниже, чем если бы муниципалитеты осуществляли самостоятельные заимствования. Однако следует учитывать, что участие органов местного самоуправления в таких фондах может быть только добровольным.
Другим чрезвычайным источником может быть продажа муниципального имущества, но с точки зрения эффективной муниципальной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоко ликвидное имущество или ценные бумаги, которые покупались специально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа части необходимого муниципального имущества с целью приобретения другого муниципального имущества нерациональна, потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществляется по цене ниже рыночной.
Если местные органы власти не располагают полномочиями по немедленному увеличению ставок налогообложения, а вышестоящий уровень управления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможность — привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.
При использовании займов на эти иные цели следует учитывать, что увеличение доли заемных средств в местном бюджете приводит к существенному увеличению рисков, связанных с изменением рыночной конъюнктуры. Большинство займов и кредитов выдается на жестких условиях соблюдения схемы погашения основной долга и регулярной уплаты процентов. Такие ограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками муниципального образования, так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательств перед кредиторами, а не перед населением.
Эффективная финансовая политика в муниципальном образовании будет затруднена, если местные органы власти не имеют возможности самостоятельного гибкого использования местных налогов. Местные налоги позволяют регулировать количество и качество предоставляемых услуг в зависимости от пожеланий местного населения, путем изменения размера поступлений, регулируя ставки налогообложения. Если местные органы власти будут рассчитывать исключительно на получение субсидий, то средства могут расходоваться неэффективно, а ответственность за некачественные услуги будет перекладываться на вышестоящие уровни власти за, якобы, недостаточное финансирование. Местные политические деятели, чиновники и избиратели обычно гораздо более осмотрительно расходуют средства, собранные на местах, нежели средства, полученные со стороны.
Местные органы власти несут ответственность за развитие местной инфраструктуры. Такое обустройство благотворно влияет на деловую активность в обустраиваемых районах, и поэтому для целей обеспечения развития часто рациональнее вводить плату за обустройство территорий путем осуществления разовых платежей, например, путем установления сбора за благоустройство, чем использовать займы или налоговые доходы, сбор станет платежом за первоначальные капиталовложения. Расходы на обустройство будут возмещены собственникам через увеличение стоимости их имущества, в результате обустройства территорий.
При этом важно устанавливать сборы таким образом, чтобы использование разных сборов на обустройство для различных районов не сдерживало освоение новых площадей и не переориентировало деловую активность в те районы, где установлены более низкие сборы за обустройство. Одним из путей решения могло бы быть использование повышенных сборов на обустройство для вновь открываемых предприятий в уже освоенных районах [10].
Показать доход местных бюджетов можно на примере ЗАТО Северск. Где видно, что он состоит из налоговых и неналоговых поступлений, которые в свою очередь подразделяются на множество подвидов.

Таблица 1 — Доходы бюджета ЗАТО Северск за 2013 год.
Наименование показателей

Сумма
(тыс.руб.)

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

893 466,24

Налог на доходы физических лиц

756 181,24

Налоги на совокупный доход

84 557,20

Единый сельскохозяйственный налог

123,20

Налоги на имущество

47 784,00

Налог на имущество физических лиц

10 184,00

Земельный налог

37 600,00

Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых

100,80

Государственная пошлина

4 843,00

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

231 178,23

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

103 914,00

Арендная плата за землю — всего

44 511,00

Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов (аренда рекламных щитов)

650,00

Платежи при пользовании природными ресурсами

5 255,00

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

5 255,00

Доходы от оказания платных услуг и компенсация затрат государства

798,63

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

113 898,80

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

6 500,00

Прочие неналоговые доходы

811,80

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

2 436 370,14

Всего доходов по ЗАТО Северск

3 561 014,61

Из Таблицы 1 — Доходы бюджета ЗАТО Северск за 2013 год видно, что большую долю доходов занимают безвозмездные поступления – 2 436 370 тыс.руб., к которым относятся: субвенции, субсии и прочие межбюджетные трансферты. Налоговые доходы составили 893 466 тыс.руб. Общий доход бюджета ЗАТО Северск составил 3 561 015 тыс.руб.
Прогнозируемый бюджет ЗАТО Северск на текущий 2014 год показан в Таблице 2. Из которой видно, что так же как и в 2013 году, большую часть доходов составляют безвозмездные поступления — 3 353 907 тыс.руб. Общий доход прогнозируемый на 2014 год, составил 3 353 906 тыс.руб. Пока он меньше, чем в 2013 году,но в течении года будут вноситься изменения которые должны привести к его увеличению.

Таблица 2 — Доходы бюджета, ЗАТО Северск за 2014 год.
Наименование показателей

Сумма
(тыс.руб)

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

698 751,10

Налог на доходы физических лиц

562 558,65

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

31 711,35

Единый сельскохозяйственный налог

111,00

Налоги на имущество

34 583,00

Налог на имущество физических лиц

14 023,00

Земельный налог

20 560,00

Государственная пошлина

5 176,70

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

140 185,45

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

112 666,23

Арендная плата за землю — всего

49 136,00

Платежи при пользовании природными ресурсами

5 717,00

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

5 717,00

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

15 001,92

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

6 800,30

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

2 514 970,40

Всего доходов по ЗАТО Северск

3 353 906,95

В Таблице 3 составлен прогноз доходов на 2015 – 2016 года в г.Северске. В 2015 году общий доход должен быть не менее 3 245 399 тыс.руб., в состав которог входят налоговые доходы – 761 626 тыс.руб., неналоговые доходы 116 730 тыс.руб. и безвозмездные поступления около 2 367 043 тыс.руб., которые так же как и в предыдущих годах составят большую часть общего объема доходов. В 2016 году прогнозируемый доход должен составить около 3 451 418 тыс.руб [11].

Таблица 3 — Доходы бюджета ЗАТО Северск на плановый период 2015 — 2016 г.г.
Наименование показателей

Прогноз
на 2015 год
(тыс.руб.)

Прогноз
на 2016 год
(тыс.руб.)

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

761 626,01

832 883,87

Налог на доходы физических лиц

618 071,41

682 842,07

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

6 002,00

6 002,00

Налоги на совокупный доход

100 181,30

105 082,80

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

65 313,30

68 508,20

Единый сельскохозяйственный налог

114,00

118,20

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения

277,00

290,00

Налоги на имущество

31 933,00

33 247,00

Налог на имущество физических лиц

17 772,00

18 831,00

Земельный налог

14 161,00

14 416,00

Государственная пошлина

5 438,30

5 710,00

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

116 730,49

117 204,61

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

101 481,18

100 894,18

Арендная плата за землю — всего

36 067,00

35 372,00

Платежи при пользовании природными ресурсами

5 996,00

8 542,00

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

5 996,00

8 542,00

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

2 223,41

516,53

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

7 029,90

7 251,90

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

2 367 043,00

2 501 329,70

Всего доходов по ЗАТО Северск

3 245 399,50

3 451 418,18
3. Характеристика основных видов доходов бюджета
3.1 Экономическое содержание налогов, неналоговых платежей

Доходы бюджетов, входящих в бюджетную систему Российской Федерации, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов.
Необходимо отметить, что состав бюджетных доходов, их виды, формы мобилизации денежных средств в бюджеты зависят от системы и методов хозяйствования и решаемых обществом экономических задач.
Налоговые доходы по форме поступления в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие доходы.
Закрепленные доходы — доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.
Регулирующие доходы — доходы, которые в целях балансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны, как правило, составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
Государство без налогов существовать не может, поскольку налоги есть главный инструмент мобилизации доходов в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении национального дохода, выступают специфической формой производственных отношений, которые формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных отношений отражают закономерности производства.
Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств, мобилизуемую государством. Часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения предопределяет одностороннее движение стоимости от налогоплательщика к государству без прямого эквивалентного обмена.
Налогообложение относится к той сфере общественной жизни, которая непосредственно касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм.
Теория и практика налогообложения имеют глубокие исторические корни.
В экономической литературе дается множество трактовок сущности налога. В целом налог — это обязательный сбор с юридических и физических лиц, проводимый государством на основе законодательства. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Следовательно, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства — с другой.
Налоги призваны во-первых, предупредить сбои в системе распределения, во-вторых, заинтересовать хозяйствующие субъекты в развитии той или иной деятельности.
Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и стимулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.
Фискальная функция — основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т.е. материальные условия для жизнедеятельности государства. Именно рассматриваемая функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.
Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Доля государства в перераспределении национального дохода составляет около 60%. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. налоги обусловливают стимулирующую функцию.
Стимулирующая функция проявляется в том, что налоги как активный элемент перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособныйспрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.
Применение налогового метода мобилизации для государства национального дохода обеспечивает реальную возможность влияния процесса производства на экономику страны, на все стадии воспроизводства. Налоги воздействуют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи и от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.
Для неналоговых доходов государства характерны особенности, отличающие их от государственных налогов.
Большинство неналоговых платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых платежей имеют взаимные права и обязанности. Так, государство как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности.
В отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых доходов государства, основана на соответствующем волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы.
Особенностью неналоговых платежей является и то, что для них в большей степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых доходов государства устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством.
Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:
по территориальному уровню — федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;
по методам формирования — доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;
по источникам их аккумуляции — доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;
по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства [4].
3.2 Роль заёмных средств для бюджета

Заёмные средства бюджетов — часть денежных средств в бюджетах всех уровней, привлекаемая на возвратной и платной основах для обеспечения финансирования дефицита бюджета. В отличие от доходов бюджета заёмные средства бюджетов поступают однократно и участвуют в формировании бюджета только в том финансовом году, в котором они были привлечены. Формой их привлечения являются различные виды бюджетных заимствований.
Условия поступления заёмных средств бюджетов в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления и сроки их возврата устанавливаются соответствующими кредитными договорами и решениями эмитента о выпуске займа. Разграничение бюджетных поступлений на доходы и заёмные средства бюджетов — важное условие обеспечения нормальной деятельности государства и муниципальных органов, которые должны иметь ясное представление о том, какими ресурсами они располагают, насколько реальны источники формирования бюджета, на каких условиях они привлекаются и т.д. Такое представление служит основанием для проведения взвешенной финансово-налоговой политики, особенно политики в области бюджетных заимствований, не позволяющей органам государственной власти и органам местного самоуправления «залезать в петлю» бюджетных долгов, с которыми невозможно будет справиться при превышении разумного предела заёмных средств бюджетов.
Вместе с тем заёмные средства бюджетов играют важную роль в реализации принципа сбалансированности бюджета, обеспечивая одновременно с доходами бюджета покрытие дефицита бюджета. Потребность в заёмных средствах бюджетов зависит от разных обстоятельств и факторов. Общая потребность в заёмных средствах бюджетов возрастает (уменьшается), если расходы государства и чистое кредитование растут быстрее (медленнее), чем доходы и получаемые трансферты. Соотношение между заёмными средствами бюджетов и доходами бюджета устанавливается в процессе формирования бюджета любого уровня, когда в составе бюджетных показателей определяется величина внутренних и внешних заимствований.
Заёмные средства бюджетов на всех уровнях бюджетной системы страны мобилизуются с помощью разных финансовых инструментов это — долговые обязательства, оформляемые через выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг; прямые кредиты, получаемые от кредитных организаций внутри страны и от др. уровней бюджетной системы, от международных финансовых организаций и правительств иностранных государств, зарубежных банков; прямые кредиты, оформляемые соответствующими письменными договорами и соглашениями.
Основным источником формирования заёмных средств бюджетов являются государственные и муниципальные займы. Размещение займов оказывает существ, воздействие на денежное обращение. В части, привлечение средств населения уменьшает его платежеспособный спрос. В случае направления заемных средств на инвестиции и др. производств, затраты общая величина денежной массы в обращении сократится, а при использовании на выплату заработной платы и пенсий — не изменится. При формировании заёмных средств бюджетов за счет средств хозяйствующих субъектов и использовании их на выплаты населению наличная денежная масса в обращении возрастает.
Заёмные средства бюджетов, полученные от внутренних и внешних заимствований, по-разному влияют на величину финансовых ресурсов страны, платежный баланс и рост экономической активности. Внешние заимствования в момент поступления заёмных средств бюджетов приводят к увеличению общего объема финансовых ресурсов и позволяют увеличить суммарный спрос государства на товары и услуги национального производства, если заемные средства направляются на эти цели. Если же займы иностранных государств, международных финансовых организаций и зарубежных банков используются для оплаты государственных закупок за рубежом, возврата ранее полученных кредитов и уплаты процентов по ним, направляются после конвертации в национальную валюту на выплаты населению и др. потребительские цели, то в этой доле заёмные средства бюджетов не влияют на рост экономической активности. Заимствования внутри страны означают лишь перераспределение имеющихся в стране финансово-кредитных ресурсов между секторами экономики.
Воздействие на экономику внутренних источников формирования заёмных средств бюджетов определяется характером заимствуемых средств. Если к формированию заёмных средств бюджетов привлекаются кредитные ресурсы, которые могут быть направлены на др. цели, то заимствование их государством уменьшает объем расходов др. секторов экономики и не увеличивает общий спрос в экономике страны. Более того, если в заёмные средства бюджетов привлекаются ресурсы, которые при нормальной экономической ситуации могли бы быть использованы на развитие производства, то это отрицательно повлияет на экономический рост в условиях недостатка в стране свободных капиталов. Если же при бюджетных заимствованиях общий объем расходов др. секторов экономики не уменьшается, то заёмные средства бюджетов приводят к росту совокупного спроса в экономике. Объем ежегодно мобилизуемых заёмных средств бюджетов отражается на увеличении государственного и муниципального долга, поскольку основная его величина формируется именно на базе бюджетных заимствований. Однако на размер долга наряду с заёмными средствами бюджетов влияют гарантии и поручительства по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами, если гарантийные случаи наступили, и обязательства третьих лиц переоформлены в государственные и муниципальные долги [12].

Заключение

Доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.
В настоящее время в России сложились три основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме этого, имеются еще и безвозмездные поступления. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов.
Доходы — сложная экономическая категория, которая действует в тесном взаимодействии с финансами. Доход — это результат определенной деятельности, связанной с затратами средств (независимо от времени их осуществления). Доходы являются результатом производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности и возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг.
Формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества.
Государство является собственником части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. В этих условиях значительным источником государственных доходов является доход от государственной собственности. Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.
По своей структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.
Государственные доходы — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.